Учетная политика (формирование печатной формы)


Учетная политика (формирование печатного макета)

В бухгалтерском учете под учетной политикой понимается совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета (п. 1 ст. 8 закона № 402-ФЗ).

Основы формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета содержатся в ПБУ 1/2008. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации (п. 2 ПБУ 1/2008).

Из всего многообразия способов ведения бухгалтерского учета организация выбирает те, которые наилучшим образом обеспечивают учетный процесс и в результате использования которых формируется полная и достоверная информация относительно ее имущественного положения и финансовых результатов деятельности. Эти способы хозяйствующий субъект закрепляет в учетной политике.

Учетная политика по бухгалтерскому учету – это документ, который отражает способы ведения бухгалтерского учета, выбранные конкретной организаций из всех возможных вариантов, предоставляемых законодательством РФ.

Учетная политика строится таким образом, чтобы бухгалтерский учет велся рационально и экономно, сообразно величине организации и объемам ее предпринимательской деятельности. Выбор тех или иных способов ведения учета подразумевает сопоставление затрат и выгод, связанных с их применением. Например, использование каких-либо сложных способов распределения косвенных расходов в малых организациях ведет лишь к большим трудовым затратам, но никак не гарантирует пользователям бухгалтерской отчетности ее достоверность.

Выбор способов ведения учета обычно сопряжен с необходимостью отдать предпочтение тому или иному требованию, которое должно быть обеспечено учетной политикой (п. 6 ПБУ 1/2008):

  • полнота — отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
  • своевременность — своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
  • осмотрительность — более высокая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (без допущения создания скрытых резервов);
  • приоритет содержания над формой — отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности (исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования);
  • непротиворечивость — тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца;
  • рациональность — ведение бухгалтерского учета на основе условий хозяйствования и величины организации.

Учетную политику достаточно утвердить один раз приказом руководителя при создании организации в течение 90 дней со дня внесения сведения в ЕГРЮЛ. Каждый год утверждать новую учетную политику или ежегодно издавать приказ руководителя о продлении действующей учетной политики не нужно. При необходимости учетную политику необходимо актуализировать путем внесения изменений и дополнений. Такие изменения могут быть вызваны (п. 6 ст. 8 закона № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008).

  • изменениями законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартах;
  • существенным изменением условий деятельности экономического субъекта;
  • разработкой или выбором нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета.

По общему правилу изменения и дополнения в учетной политике должны применяться с 1 января следующего года, поэтому приказ об этом лучше датировать декабрем текущего года.

Обращаем ваше внимание, что законодательство РФ не содержит запрета на ежегодное утверждение учетной политики.

К обязательным элементам учетной политики, в частности, относятся (п. 4 ПБУ 1/2008):

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • способы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика для налогообложения представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей его финансово-хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поэтому организация при формировании учетной политики для целей налогообложения должна, во-первых, выбрать из установленных законодательством вариантов учета доходов и расходов один, а во-вторых, разработать методики учета отдельных показателей финансово-хозяйственной деятельности, используемых при налогообложении, если они законодательством не установлены.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом законодательстве нет специального документа, который бы регулировал вопросы формирования учетной политики в целях налогообложения. Указание на то, что тот или иной вопрос решается способом, установленном в учетной политике для целей налогообложения, присутствует в отдельных статьях НК РФ.

Никаких особых требований к порядку составления и оформления учетной политики для целей налогообложения нет. Изменение политики для целей налогообложения прибыли возможно (так же, как и в бухгалтерском учете).

Организация исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета формируется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике.

В налоговом учете можно использовать данные бухгалтерского учета. Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета другими реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на любых машинных носителях. Используемый вид носителей следует указать в учетной политике.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» учетная политика настраивается в регистре сведений «Учетная политика».

В программе «1С:Бухгалтерия 8» формируется печатная форма приказа по учетной политике и приложений к нему. В качестве приложений формируются: учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету, план счетов, регистры бухгалтерского и налогового учета и формы используемых первичных документов.

В макете учетной политики отражаются наиболее распространенные элементы учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету, применяемые организациями включением элементов настройки регистра сведений «Учетная политика».

При необходимости созданные макеты печатных форм (приказ об учетной политике и приложений к нему) можно отредактировать с помощью встроенного в программу «1С:Бухгалтерия 8» текстового редактора и сохранить в любом из предложенных пользователю форматов, вывести на печать или отправить по электронной почте.

Первоначально элементы макета учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету хранятся в настройках регистра сведений «Учетная политика». Каждая запись регистра характеризует состояние учетной политики организации за определенный период. Запись регистра «Учетная политика» создается на каждый год.

В настройках регистра «Учетная политика» указывается система налогообложения: общая или упрощенная для организации; общая, упрощенная или патентная для индивидуальных предпринимателей.

Форма регистра «Учетная политика» будет различна для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В зависимости от выбранной системы налогообложения становятся доступными закладки, на которых указываются параметры учетной политики для указанной системы налогообложения.

Рассмотрим пример, в котором организация формирует печатную форму учетной политики. Формируется печатная форма приказа по учетной политике и приложений к нему. Для этого выбирается несколько вариантов настроек регистра сведений «Учетная политика » и демонстрируется их отражение в макете «Учетная политика».

Пошаговая инструкция:

Учетная политика (формирование печатного макета)

В данной статье рассматривается формирование макета печатной формы «Учетная политика», в который вошли базовые элементы учетной политики, взятые из законодательства РФ по бухгалтерскому учету и налогообложению с включением элементов настройки регистра сведений «Учетная политика».

В программе «1С:Бухгалтерия 8» формируется печатная форма приказа по учетной политике и приложений к нему. В качестве приложений формируются: учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету, план счетов, регистры бухгалтерского и налогового учета и формы используемых первичных документов.

При необходимости созданные макеты печатных форм (приказ об учетной политике и приложения к нему) можно отредактировать с помощью встроенного в программу «1С:Бухгалтерия 8» текстового редактора и сохранить в любом из предложенных пользователю форматов, вывести на печать или отправить по электронной почте.

Первоначально элементы макета учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету хранятся в настройках регистра сведений «Учетная политика». Каждая запись регистра характеризует состояние учетной политики организации за определенный период. Запись регистра «Учетная политика» создается на каждый год.

В настройках регистра «Учетная политика» указывается система налогообложения: общая или упрощенная для организации; общая, упрощенная или патентная для индивидуальных предпринимателей.

Форма регистра «Учетная политика» будет различной у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В зависимости от выбранной системы налогообложения доступны закладки, на которых указываются параметры учетной политики для указанной системы налогообложения.

1. Настройка функциональности и параметров учета программы

Для отражения всех разделов в печатном макете учетной политики необходимо настроить формы: Функциональность и Параметры учета.

Форма Функциональность программы предназначена для включения (отключения) части сценариев работы программы и интерфейса. Так, Основная функциональность рассчитана на большинство предприятий малого бизнеса. Она включает возможности, которых достаточно для основных сценариев работы и при этом имеет простой интерфейс. Полная функциональность позволяет использовать все возможности программы.

В нашем примере по настройке Функциональность необходима вся функциональность (Полная).

Проверить соответствующие настройки функциональности программы можно из меню: ГлавноеНастройкиФункциональность – закладка Главное (рис. 1). В дальнейшем некоторые функции, не используемые в учете организации, можно отключить.

При помощи тумблера можно переключаться между различными вариантами функциональности программы (меню: ГлавноеНастройкиФункциональность – закладка Главное). Форма состоит из нескольких закладок, в которых сгруппированы функциональные возможности по направлениям и участкам учета.

Рис. 1

Форма Параметры учета предназначена для установки параметров ведения учета, являющихся общими для всех организаций.

Изменение параметров формы «Параметры учета» (рис. 2):

Вызовите из меню: ГлавноеНастройкиПараметры учета.

Рис. 2

Форма Параметры учета позволяет дополнить и конкретизировать регистр сведений Учетная политика, например, при установленном флажке «По способам учета» (закладка НДС) на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» в плане счетов появляется третье субконто «Способы учета НДС», которое позволяет организовать ведение раздельного учета. Подробнее о настройках учетной политики организации для ведения налогоплательщиком раздельного учета по НДС см. «Учетная политика для целей НДС» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).

<<-вернуться к началу примера

2. Настройка учетной политики организации

Для формирования макетов печатных форм – приказа об учетной политике, приложения к приказу – необходимо выполнить соответствующие настройки регистра сведений «Учетная политика».

В случае отсутствия учетной политики за необходимый период ее следует создать.

Изменение параметров «Учетная политика» (рис. 3):

  1. Вызовите из меню: ГлавноеНастройкиУчетная политика.
  2. Выберите организацию и период применения учетной политики.
  3. Дважды щелкните по выбранной организации.

Рис. 3

Настройка закладки «Налог на прибыль» учетной политики (рис. 2):

  1. Установите флажок Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль. В случае применения ПБУ 18/02 у пользователя появляется возможность ведения учета отложенных налоговых активов и обязательств.
  2. В поле Метод начисления амортизации в налоговом учете выберите метод амортизации основных средств и нематериальных активов (амортизируемого имущества).
  3. В поле Погашать стоимость спецодежды и спецоснастки выберите метод. В нашем примере выбираем метод «При передаче в эксплуатацию». При выборе этого метода при списании спецодежды в производство могут появиться временные разницы (в случае, если в бухгалтерском учете будет выбран «линейный» метод списания). Если выбрать метод списания «Аналогично способу, принятому для бухгалтерского учета», то временных разниц не будет.

Рис. 4

Настройка закладки «НДС» учетной политики (рис. 5):

  1. Снимите флажок Организация освобождена от уплаты НДС. Флажок устанавливается в случае, если организация применяет освобождение от уплаты НДС по ст. 145 или 145.1 НК РФ.
  2. При одновременном осуществлении операций, облагаемых налогом и освобождаемых от налогообложения, установите флажок Ведется раздельный учет входящего НДС. В этом случае у пользователя появляется возможность ведения раздельного учета. При этом становится активным флажок «Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Если оба флажка не установлены (или будет снят флажок Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»), в программе не будет возможности выбора способа учета НДС. В нашем примере предусмотрено ведение раздельного учета.

Рис. 5

Настройка закладки «Запасы» учетной политики (рис. 6):

В поле «Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ)» выберите По средней стоимости. В этом случае учет списания МПЗ в производство будет выполняться по средней скользящей стоимости, которая будет откорректирована до средней взвешенной при закрытии месяца.

Рис. 6

Настройка закладки «Затраты» учетной политики (рис. 7):

  1. Выберите основной счет в поле Основной счет учета затрат. После этого во все производственные документы он будет подставляться по умолчанию.
  2. Флажок Выпуск продукции устанавливается, если организация осуществляет выпуск продукции.
  3. Флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам устанавливается, если организация осуществляет выполнение работ и (или) оказание услуг. При установке данного флажка становятся активными: поле Затраты списываются со счета 20 «Основное производство».
  4. Кнопки Косвенные расходы и Дополнительно становятся активными при выборе Выпуск продукции или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
  5. Щелкните по кнопке Косвенные расходы и выберите вид включения общехозяйственных расходов «В себестоимость продаж (директ-костинг)». В нашем примере общехозяйственные расходы списываются в конце месяца по методу «директ-костинг» и, соответственно, относятся на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Рис. 7

Настройка закладки «Резервы» учетной политики:

  1. Установите флажки В бухгалтерском учете и В налоговом учете (по налогу на прибыль) для формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете. Срок, по истечении которого долг покупателя и долг продавца считается просроченным, можно настроить для всех контрагентов в параметрах учета в полях Срок оплаты покупателей и Срок оплаты поставщикам, если иной порядок не установлен в договоре (меню: ГлавноеНастройкиПараметры учета – закладка Расчеты). Более подробно о том, как оформить в программе «1С:Бухгалтерия 8» операции по созданию резерва по сомнительным долгам, см. пример «Создание резерва по сомнительным долгам».
  2. Кнопка Записать и закрыть.

<<-вернуться к началу примера

3. Формирование печатного макета формы «Учетная политика»

Из формы регистра сведений «Учетная политика» по кнопке Печать можно распечатать приказ об учетной политике и приложения к нему. В состав приложений входят: учетная политика по бухгалтерскому учету, рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, формы регистров бухгалтерского учета, учетная политика по налоговому учету, формы регистров налогового учета.

Для формирования печатного макета учетной политики нажмите на кнопку Печать в верхней части учетной политики (меню: ГлавноеНастройкиУчетная политика).

Всего формируются семь макетов печатных форм (рис. 8):

  1. Приказ об учетной политике.
  2. Учетная политика по бухгалтерскому учету.
  3. Рабочий план счетов.
  4. Формы первичных документов.
  5. Регистры бухгалтерского учета.
  6. Учетная политика по налоговому учету.
  7. Регистры налогового учета.

Рис. 8

Приказ об учетной политике

В приказе приведен список утвержденных приложений к учетной политике (рис. 9).

При необходимости текст макета печатной формы «Приказ об учетной политике» можно отредактировать с помощью встроенного в программу «1С:Бухгалтерия 8» текстового редактора. Созданный макет печатной формы «Приказ об учетной политике» можно сохранить в формате HTML или вывести на печать.

Рис. 9

Учетная политика по бухгалтерскому учету

В данном макете отражаются наиболее распространенные элементы учетной политики по бухгалтерскому учету, используемые предприятиями (рис. 10). В этот макет печатной формы вошли и настройки из регистра «Учетная политика».

Рис. 10

Из макета (рис. 10) видно, что выбранные настройки в регистре сведений «Учетная политика», нашли свое отражение в печатной форме:

  • по номеру 1 записано, что организация планирует применять метод списания МПЗ по средней стоимости. Данный метод был выбран из регистра «Учетная политика», в поле Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) на закладке «Запасы» (рис. 6);
  • по номеру 2 отражен метод списания общехозяйственных расходов («директ-костинг»). Данный метод был выбран из регистра «Учетная политика» по кнопке Косвенные расходы на закладке «Затраты» (рис. 7).

При необходимости текст макета печатной формы «Учетная политика по бухгалтерскому учету» можно отредактировать с помощью встроенного в программу «1С:Бухгалтерия 8» текстового редактора. Созданный макет печатной формы «Учетная политика по бухгалтерскому учету» можно сохранить в формате HTML или вывести на печать.

Рабочий план счетов

В нем отражены все счета, используемые программой «1С:Бухгалтерия 8» на момент составления печатной формы данного макета (рис. 11).

Рабочий план счетов можно сохранить в любом из 9 предложенных форматов, вывести на печать или отправить по электронной почте.

Рис. 11

Формы первичных документов

В настройке приведены все формы первичных документов (рис. 12). Часть первичных форм разработана и утверждена Госкомстатом РФ, часть разработана фирмой «1С».

Необходимые для распечатки (сохранения) формы первичных документов пользователь может выделить флажками.

Выбранную форму первичного документа можно сохранить в любом из 9 предложенных форматов, вывести на печать или отправить по электронной почте.

Рис. 12

При необходимости можно просмотреть внешний вид первичного документа, предварительно выбрав его из списка (рис. 13).

Рис. 13

Регистры бухгалтерского учета

В настройке приведены все формы регистров бухгалтерского учета, используемые в программе (рис. 14).

Необходимые для распечатки (сохранения) формы регистров пользователь может выделить флажками. При необходимости можно просмотреть внешний вид каждого регистра, предварительно выбрав его из списка.

Выбранную форму регистра можно сохранить в любом из 9 предложенных форматов, вывести на печать или отправить по электронной почте.

Рис. 14

Учетная политика по налоговому учету

В данном макете отражаются наиболее распространенные элементы учетной политики по налоговому учету, используемые предприятиями (рис. 15). Также в этот макет печатный формы вошли и настройки из регистра «Учетная политика».

Рис. 15

На рисунке 15 можно увидеть, что выбранные настройки в регистре сведений «Учетная политика» нашли свое отражение в тексте печатной формы:

  • по номеру 1 отражено, что организация планирует применять раздельный учет по НДС. Данный способ был выбран из регистра «Учетная политика» на закладке «НДС» (рис. 5);
  • по номеру 2 можно увидеть, что организация планирует применять линейный метод начисления амортизации. Данный способ был выбран из регистра «Учетная политика» по полю Метод начисления амортизации в налоговом учете на закладке «Налог на прибыль» (рис. 4);
  • по номеру 3 отражено, что организация планирует списывать стоимость передаваемой спецодежды и спецоснастки в момент передачи ее в эксплуатацию. Данный способ был выбран из регистра «Учетная политика» по полю Погашать стоимость спецодежды и спецоснастки на закладке «Налог на прибыль» (рис. 4);
  • по номеру 4 записано, что организация планирует применять метод списания МПЗ по средней стоимости. Данный способ был выбран из регистра «Учетная политика» в поле Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) на закладке «Запасы» (рис. 6).

При необходимости текст макета печатной формы «Учетная политика по налоговому учету» можно отредактировать с помощью встроенного в программу «1С:Бухгалтерия 8» текстового редактора. Созданный макет печатной формы «Учетная политика по налоговому учету» можно сохранить в формате HTML или вывести на печать.

Регистры налогового учета

В настройке приведены все формы регистров налогового учета, используемые в программе (рис. 16).

Необходимые для распечатки (сохранения) формы регистров пользователь может выделить флажками. При необходимости можно просмотреть внешний вид регистра, предварительно выбрав его из списка.

Выбранную форму регистра можно сохранить в любом из 9 предложенных форматов, вывести на печать или отправить по электронной почте.

Рис. 16

Вышеприведенные макеты отражают наиболее часто встречающиеся варианты печатных форм учетных политик хозяйствующих субъектов. Пользователь может: изменить тексты учетных политик по бухгалтерскому и налоговому учету; выбрать нужные ему регистры бухгалтерского и налогового учета, выбрать нужные ему первичные документы.