Исключить из ЕГРЮЛ бывшего гендиректора можно только при внесении сведений о новом гендиректоре

В заявлении о внесении в ЕГРЮЛ записи об изменении сведений о руководителе организации необходимо отразить данные не только прежнего единоличного исполнительного органа, но также лица, вновь избранного на эту должность. Таким образом, закон не предусматривает возможности исключения из реестра сведений о бывшем гендиректоре без внесения сведений о новом. (См. апелляционное […]


Предельный размер базы по страховым взносам на 2018 год.

Правительство РФ постановлением от 15.11.2017 № 1378 утвердило предельный размер базы для расчета взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, который будет действовать в 2018 году. Так, лимит базы составит: для взносов на пенсионное страхование – 1 021 000 рублей; для взносов на социальное страхование – 815 000 рублей. Напомним, […]


Можно ли оштрафовать предпринимателя, не оплатившего патент вовремя?

В письме от 18.10.2017 № 03-11-09/68364 Минфин России рассказал, какие последствия ожидают предпринимателя, вовремя не оплатившего патент. Так, если в ходе проверки инспекция выявила неоплату или частичную оплату патента, предпринимателю грозит штраф по статье 122 НК РФ. Если предприниматель планирует оплатить патент позже срока, с него взыщут только пени. Письмо доведено до сведения […]


Можно ли упрощенцу учесть расходы на приобретение прав установки рекламной конструкции?

В письме от 11.10.2017 № 03-11-11/66516 Минфин России заявил, что расходы на оплату права установки рекламной конструкции нельзя учесть в расходах по УСН. Как пояснило финансовое ведомство, пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН. Однако затраты на приобретение права установки рекламы в нем не названы, следовательно, […]


Как в декларации отразить вычет НДС по товарам, используемым при экспорте несырьевых товаров?

При реализации товаров на экспорт в общем случае налоговая база по НДС определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов. Однако в настоящее время для вычета НДС по приобретенным товарам эта дата значения не имеет, если они используются при реализации на […]


В каком случае земельный налог платится без повышающего коэффициента?

Собственники земельных участков, приобретенных для жилищного строительства (кроме индивидуального жилищного строительства), платят земельный налог с учетом повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ): 2 – первые три года с даты регистрации в ЕГРН права на участок до даты регистрации построенного объекта недвижимости; 4 – за период свыше трех лет […]


Какие расходы вправе учесть кредитор при реализации права требования долга?

Организация может приобрести у кредитора право требования долга (став новым кредитором), а затем реализовать его. При реализации указанного права налоговую базу для исчисления налога на прибыль новый кредитор определяет в виде разницы между фактически полученным доходом от реализации и фактически произведенными расходами по приобретению права требования долга и его реализации […]


Можно ли принять к вычету импортный НДС, если отсутствует транспортная накладная?

В письме от 24.10.2017 № 03-07-08/69626 Минфин России указал, что импортер может принять к вычету сумму НДС, уплаченную на таможне, даже если у него отсутствует оригинал международной транспортной накладной (CMR). Например, если оригинал CMR остается у перевозчика, а импортер получил копию этого документа. Дело в том, что для принятия импортного НДС к […]


Вычет на обучение ребенка

Когда родитель не получит вычет на обучение ребенка? Родители, оплачивающие обучение детей, вправе получить социальный вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Вычет предоставляется на основании подтверждающих документов, в число которых входит […]


Общие тарифы страховых взносов не изменятся до 2021 года.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ вплоть до окончания 2020 года сохранены действующие на данный момент общеустановленные тарифы взносов. Напомним, что они составляют (ст. 426 НК РФ): на пенсионное страхование – 22 процента (с сумм выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам) и 10 процентов (с сумм выплат свыше […]


Как узнать, что контрагент сомнительный?

Контролирующие органы рекомендуют проверять контрагентов на добросовестность. В письме от 25.10.2017 № 03-02-07/1/69794 Минфин России напомнил, что выявить сомнительного контрагента можно по общедоступным признакам. Эти признаки использует налоговая инспекция для планирования выездных проверок (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). К таким признакам относятся: отсутствие информации о государственной […]


Нельзя платить ЕНВД, если вместо грузоперевозки налогоплательщик предоставляет в аренду транспортные средства

Для целей ЕНВД оказанием услуг по перевозке грузов является доставка исполнителем груза, вверенного ему заказчиком, в пункт назначения. Проверяя правомерность применения спецрежима, налоговые органы изучают «первичку» налогоплательщика. Основным отличием перевозки от предоставления в аренду автотранспорта является то, что потребителем услуг по перевозке является непосредственный контрагент налогоплательщика, а в арендных отношениях […]


Если продавец доставляет товар покупателю по отдельному договору, он может платить ЕНВД в отношении перевозки

Доставка собственным транспортом покупателю реализуемого ему товара в рамках договора поставки является способом исполнения обязанности продавца по передаче товара. Однако если с покупателем заключены отдельные договоры на поставку товара и его перевозку, то такую перевозку можно считать отдельным видом деятельности. При этом в отношении деятельности по грузоперевозке правомерно применять спецрежим […]


Проценты по кредиту, полученному для целей предоставления беспроцентых займов, в расходах не учитываются

Налог на прибыль уменьшают только те расходы, которые организация произвела для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Выдача беспроцентных займов контрагентам не приносит какого-либо дохода. Поэтому проценты по кредиту, взятому в банке на эти цели, в расходах не учитываются. (См. постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2017 № Ф04-1449/2017, оставлено в […]


Работодатель, оспоривший в суде штраф за просрочку подачи СЗВ-М, вправе требовать от органа ПФР возмещения судебных затрат

Если решение арбитражного суда вынесено в пользу истца, то понесенные им судебные расходы должен возместить ответчик. Причем АПК РФ не освобождает ответчика от этой обязанности на том основании, что у него отсутствовали полномочия совершить действия, на которых настаивал истец. К примеру, смягчить штраф за просрочку подачи формы СЗВ-М орган ПФР […]


С 1 января 2018 года власти России вводят налог на движимое имущество.

С 1 января 2018 года власти России вводят налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1%. Закон приняла Госдума 16 ноября. Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года В 2017 году организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 […]


Когда при реализации товаров на экспорт не нужно восстанавливать НДС?

По действующим правилам НДС по приобретенным товарам (в том числе сырьевым товарам) принимается к вычету в периоде, когда товары приняты на учет и получен счет-фактура от продавца (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Впоследствии указанные товары налогоплательщик может использовать в операциях по реализации на экспорт несырьевых товаров. […]


Есть ли риски для ИП на УСН, которые при расчете пенсионных взносов за себя учитывают доходы за минусом расходов?

Величина взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), которые предприниматели платят за себя, зависит от суммы дохода за год (п. 1 ст. 430 НК РФ). Если доход не превышает 300 000 рублей, взносы на ОПС рассчитываются исходя из МРОТ, установленного на начало года. Если доход превысил этот лимит, то дополнительно необходимо […]


Какие расходы можно учесть при смене объекта по УСН «доходы»?

При переходе налогоплательщика, применяющего УСН с объектом «доходы», на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Из письма Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68187 следует, что этот порядок […]


Как зарегистрировать ККТ, если в реестре нет сведений об адресе ее установки?

В письме от 25.10.2017 № ЕД-4-20/21617@ ФНС России разъяснила вопрос относительно регистрации ККТ через Интернет. Известно, что ККТ можно зарегистрировать (перерегистрировать) через Интернет (кабинет ККТ). При этом необходимо указать адрес места ее установки (применения), см. п. 1, 2 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ. Как указали контролеры, если адрес отсутствует в государственном […]


Можно ли в счете-фактуре сокращать адрес продавца и покупателя?

С 1 октября 2017 года адрес продавца и покупателя по строкам 2а и 6а счета-фактуры должен указываться в соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП, см. пп. «г» и «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981). В письме от 20.10.2017 № 03-07-14/68778 Минфин России пояснил, что отражение в вышеназванных строках счета-фактуры сокращенных адресов […]


Вы проиндексировали заработную плату?

Работодатель обязан производить индексацию (регулярное повышение) заработной платы сотрудников в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Об этом на страницах своего портала напомнил Роструд. В ведомстве отмечают: несмотря на то, что закон устанавливает обязанность работодателя проводить индексацию (ст. 134 ТК РФ), он не определяет конкретный порядок ее проведения. […]


Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 установлены коэффициенты-дефляторы на 2018 год, применяемые для целей налогообложения, в следующих размерах: по УСН – 1,481 ЕНВД – 1,868 ПСН – 1,481 НДФЛ – 1,686 Налог на имущество физических лиц – 1,481 Торговый сбор – 1,285 Напомним, что коэффициент-дефлятор, установленный для УСН, в […]


Минутка юмора

Если причудой судьбы ты оказался обладателем диплома бухгалтера, то ты должен знать, что отныне являешься представителем самой универсальной профессии «тыжбухгалтер». — «тыжбухгалтер» всегда знает, как ввезти в Россию из Венесуэлы триста тонн героина с преференциями и какими документами сопровождается сделка, при которой купленный тростниковый сырец в Бразилии завезли транзитом через […]


Утвердили новый отчет по зарплате: форма 57-Т

По итогам октября компании обязаны представить в статистику новый отчет по форме № 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям». Кто сдает отчет 57-Т в 2017 году Форма 57-Т и указания по ее заполнению утверждены приказом Росстата от 26 июня 2017 № 430. Сдавать отчет должны не все компании. Представить его […]


Как начислить компенсацию сотрудникам за использование личного инструмента в интересах работодателя в программах 1С?

Если сотрудник использует в служебных целях свои инструменты, ему выплачивается компенсация за их износ. Размер и порядок возмещения определяются соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Сумма компенсации за использование личного инструмента сотрудника в интересах работодателя освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами в размерах, установленных организацией.


Может ли поставщик товаров учесть в расходах бонусы, выплачиваемые покупателю?

Чтобы заинтересовать торговые организации в приобретении своей продукции, некоторые поставщики выплачивают им бонусы. Такие бонусы поставщик может учесть в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли, если они соответствуют понятию премии, в отношении которой выполнены следующие требования (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ): договором, заключенным между продавцом и […]


Освобождение от обязанностей плательщика НДС действует и без уведомления налоговой инспекции

Если налогоплательщик решил применять освобождение от НДС, он должен уведомить об этом налоговую инспекцию, причем это можно сделать и после начала его использования. Закон не содержит запрета на это. Поэтому если предприниматель пользовался освобождением и соблюдал ограничение по сумме выручки, то штрафные санкции за неуплату НДС и непредставление декларации по […]


Экспедиционные услуги не подпадают под уплату ЕНВД

Если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет перевозку грузов, а привлекает для этого сторонних лиц, такие услуги признаются транспортно-экспедиционными. Они не поименованы в НК РФ в перечне видов деятельности, по которым можно платить ЕНВД. Соответственно, доходы от оказания такого рода услуг учитываются либо при УСН, либо в рамках ОСНО. В случае применения […]


«Правило пяти процентов» действует и тогда, когда товары используются только в освобождаемых от НДС операциях

Если доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, в отчетном квартале составляет 5 процентов или менее от общей величины расходов, плательщик вправе принять всю сумму «входного» НДС к вычету. Это правило касается НДС в отношении всех товаров, а не только тех, которые используются […]


Суд может отменить штраф, если форма СЗВ-М подана с нарушением срока по объективным причинам

Пропуск срока представления формы СЗВ-М влечет штраф в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Страхователь вправе обратиться в суд с заявлением об отмене штрафа, приведя соответствующие аргументы. В частности, суд может признать страхователя невиновным в указанном правонарушении (и отменить штраф), если оно произошло в силу объективных причин. Например, из-за […]


Штраф за выполнение предписания контролирующего органа с опозданием можно отменить

Несмотря на то, что несвоевременное исполнение предписания государственного контролирующего органа является административным правонарушением, оно не влечет существенного нарушения охраняемых законом правоотношений. На этом основании, по заявлению лица, привлекаемого к административной ответственности, суд вправе отменить штраф ввиду малозначительности правонарушения (ст. 2.9 КоАП РФ). (См. постановление Ульяновского областного суда от 26.09.2017 № […]


Прилагать к требованию об уплате пеней их расчет инспекция не обязана

Требование об уплате налога или уплате пеней должно содержать сумму задолженности, размер пеней, срок исполнения и иные сведения, установленные п. 4 ст. 69 НК РФ. При этом нормы НК РФ не обязывают налоговый орган прилагать к такому требованию порядок расчета пеней. Если налогоплательщик обладает сведениями, перечисленными в требовании, он может […]


Гендиректор общества, не освобожденный от полномочий, несет ответственность как должностное лицо

Если при сложении полномочий директора были допущены нарушения, процедура прекращения полномочий не считается состоявшейся, а генеральный директор остается на своей должности. При наличии вины он может быть оштрафован в качестве должностного лица организации. (См. постановление Верховного Суда РФ от 19.07.2017 № 117-АД 17-7).


При раздаче сувениров стоимостью более 100 рублей в рекламных целях необходимо исчислить НДС

Раздача сувениров, стоимость которых свыше 100 рублей, признается реализацией товаров и образует самостоятельный объект обложения НДС, ведь передаваемые материалы (сувениры) обладают собственными потребительскими качествами. Тот факт, что они распространяются в рекламных целях, значения не имеет. (См. постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2017 № Ф04-3736/2017).


Учесть в расходах безнадежную дебиторскую задолженность можно и в следующем налоговом периоде

Признание дебиторской задолженности безнадежной означает, что налогоплательщик несет убытки. Следовательно, на его обязательства перед бюджетом это не влияет. Поэтому сумму дебиторской задолженности, ставшей безнадежной в одном налоговом периоде, можно учесть в составе внереализационных расходов более позднего налогового периода. (См. постановление АС Поволжского округа от 16.08.2017 № Ф06-23013/2017).


Можно ли учесть расходы на подарки клиентам?

Дарение подарков клиентам организации – это безвозмездная передача имущества, поэтому затраты на их приобретение нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819. Свой вывод финансовое ведомство обосновало ссылкой на п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно данной норме не […]


Как рассчитать численность работников предпринимателю, совмещающему ПСН, УСН и ЕНВД?

В письме от 07.09.2017 № 03-11-12/57528 Минфин России разъяснил, как предприниматель, совмещающий ПСН, УСН и ЕНВД, должен рассчитывать численность работников. Напомним, что предприниматель, применяющий ПСН, может совмещать его с иными спецрежимами (к примеру, с УСН и ЕНВД), см. п. 1 ст. 346.43 НК РФ. При этом для применения этих режимов нужно соблюдать ограничения […]


Выходные и праздничные дни в 2018 году.

Правительство РФ утвердило график выходных и праздничных дней в 2018 году. Как следует из постановления Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250, в 2018 году переносятся выходные дни: с субботы 6 января на пятницу 9 марта; с воскресенья 7 января на среду 2 мая; с субботы 28 апреля на понедельник 30 […]


При продаже гендиректору автомобиля по цене ниже рыночной необходимо уплатить НДФЛ.

Если работодатель продает сотруднику имущество по цене ниже рыночной, у физлица может возникнуть облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды. Как указал Минфин России в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64417, такой доход возникает при условии, что организация и работник выступают взаимозависимыми лицами. В таком случае НДФЛ работодателю следует исчислить и удержать […]


Изменения по налогам на прибыль и на имущество, вступающие в силу с 1 января 2018 года.

С 01.01.2018 в составе прочих расходов по налогу на прибыль можно будет учесть перечисленные в бюджет субъекта РФ целевые взносы в соответствии с законодательством РФ об электроэнергетике (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ, Закон № 286-ФЗ). Причем учесть можно будет также взносы, которые уплачены с 01.07.2017 (п. […]


Куда обращаться плательщику взносов, если он не согласен с суммой задолженности за периоды до 01.01.2017?

Как известно, органы внебюджетных фондов должны были передать налоговым органам сведения (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ): о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам, образовавшимся на 01.01.2017; о суммах взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены по итогам проверок за периоды до 01.01.2017 и не взысканы […]


Облагаются ли НДФЛ и взносами суточные, выплачиваемые при разъездном характере работы?

Суточные, выплачиваемые работникам с разъездным характером работы, освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 07.09.2017 № 03-04-06/57602. Финансовое ведомство пояснило следующее. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или […]


Как в «1С:Бухгалтерии 8» отразить получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя?

Денежные средства, полученные российской организацией от учредителя безвозмездно, являются прочими доходами в бухгалтерском учете. Если доля учредителя составляет более 50 процентов, в налоговом учете данная сумма не является доходом.


Облагается ли НДС выплата дивидендов товарами собственного производства?

В письме от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596 Минфин России пояснил, что выплата дивидендов товарами собственного производства является реализацией и облагается НДС. Поэтому организация обязана перечислить НДС с такой операции. В обоснование финансовое ведомство сослалось на статью 39 НК РФ, которая называет реализацией переход права собственности (в т.ч. безвозмездно) на товары (работы, услуги). При выплате […]


Вправе ли налоговая инспекция взыскать задолженность ИП с его депозитного счета?

Взыскать с ИП налоговую задолженность можно только со счетов, открытых на основании договора банковского счета (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 46 НК РФ). Депозитный счет к таким счетам не относится (см. ст. 834, 845 ГК РФ). Однако по истечении срока действия депозитного договора налоговая инспекция вправе дать банку поручение на перечисление […]


Какие IT-организации являются вновь созданными для применения пониженных тарифов страховых взносов?

Порядок определения показателей для применения пониженных тарифов взносов для вновь созданных IT-организаций и IT-организаций, не относящихся ко вновь созданным, имеет два отличия (п. 5 ст. 427 НК РФ). Во-первых, вновь созданные компании подсчитывают численность работников и величину доходов от IT-деятельности за отчетный (расчетный) период, а не за девять месяцев года, […]


Какие документы необходимы для вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ?

Принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, налогоплательщик может только при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). Таможенная декларация (в числе прочих документов) оформляется при ввозе товаров. По действующим правилам налогоплательщик подает декларацию в таможенные органы и получает от […]


Представление справок 2-НДФЛ с признаком «2» не освобождает от обязанности представить по тем же сотрудникам справки 2-НДФЛ с признаком «1»

При невозможности удержать НДФЛ из дохода физлиц налоговый агент обязан отразить это в справке по форме 2-НДФЛ с признаком «2» и подать ее в инспекцию не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В то же время сохраняется обязанность налогового агента представить в срок до 1 апреля справку […]


Нельзя оштрафовать организацию за техническую ошибку в своевременно представленной форме СЗВ-М

Работодатель обязан своевременно представлять в ПФР сведения персучета по форме СЗВ-М. При этом отчет считается представленным вовремя, даже если в нем допущена техническая ошибка (например, указан не тот месяц). То, что работодатель исправил ошибку, представив новую форму СЗВ за этот же период, но позже срока, не влечет штрафных санкций. (См. […]